Ondernemers met een jaaromzet onder €20.000 kunnen in aanmerking komen voor de KOR: een btw-vrijstelling die administratie scheelt en uw tarieven aantrekkelijker maakt voor particuliere klanten. De regeling is echter niet voor iedereen voordeliger en er zitten een paar valkuilen in die het de moeite waard maken om goed na te denken voordat u zich aanmeldt. Wij leggen uit hoe het werkt, wanneer het slim is om in te stappen en wanneer u dat beter kunt laten.
Stel: u bent zzp’er, u draait een bescheiden omzet en u besteedt elk kwartaal een paar uur aan btw-aangifte. Verplicht, want zo werkt het nu eenmaal. Toch is er een regeling waarmee u dat allemaal kunt overslaan: geen btw berekenen, geen aangifte doen, minder administratie. Die regeling heet de Kleineondernemersregeling, beter bekend als de KOR.
Maar, de KOR heeft ook een keerzijde. Voor sommige ondernemers is het een slimme keuze, voor anderen juist niet en er zijn een paar specifieke situaties waarbij instappen u achteraf meer kost dan het oplevert. In dit artikel leggen we stap voor stap uit wat de regeling inhoudt, wie er recht op heeft en hoe u bepaalt of het voor uw situatie verstandig is.
Wat is de KOR precies?
De KOR is een btw-vrijstelling voor kleine ondernemers. Als u deelneemt aan de regeling, berekent u geen btw aan uw klanten, doet u geen btw-aangifte en vraagt u geen btw terug over uw zakelijke kosten en investeringen. Dat scheelt een aanzienlijke hoeveelheid administratie, zeker als u nu elk kwartaal aangifte doet.
De regeling is vrijwillig. U bent niet verplicht mee te doen, maar als u aan de voorwaarden voldoet, kunt u zich aanmelden via Mijn Belastingdienst Zakelijk.
Belangrijk om te weten: de KOR gaat uitsluitend over de btw. Voor de inkomstenbelasting verandert er niets. U blijft gewoon aangifte doen over uw winst, ongeacht of u deelneemt aan de KOR.
Wie komt er in aanmerking?
Om deel te nemen aan de KOR moet u aan drie voorwaarden voldoen:
- U bent een btw-ondernemer.
- Uw jaaromzet bedraagt niet meer dan €20.000 exclusief btw.
- U bent gevestigd in Nederland.
De omzetgrens geldt voor zowel het lopende als het vorige kalenderjaar. Bent u net gestart? Dan kijkt de Belastingdienst naar uw verwachte omzet voor het lopende jaar.
De KOR geldt voor alle rechtsvormen. Niet alleen eenmanszaken en zzp’ers kunnen meedoen, maar ook vof’s, bv’s, verenigingen en stichtingen komen in aanmerking.
Wat veranderde er in 2025?
Per 1 januari 2025 zijn de regels op twee punten aangepast.
Geen verplichte minimumperiode meer. Tot 2025 moest u na aanmelding verplicht drie jaar deelnemen, dat is afgeschaft. U kunt zich nu op elk moment afmelden als uw situatie verandert. Let wel: stopt u met de KOR, dan kunt u de rest van het lopende jaar en het hele volgende jaar niet opnieuw instappen.
De EU-KOR is geïntroduceerd. Levert u ook diensten of producten aan klanten in andere EU-landen? Dan is de nieuwe Europese kleineondernemersregeling mogelijk interessant. Met de EU-KOR kunt u in deelnemende EU-landen dezelfde btw-vrijstelling toepassen als in Nederland. Voorwaarde is dat uw totale omzet binnen de hele EU niet hoger is dan €100.000 per jaar. De aanmelding voor de EU-KOR loopt via de Belastingdienst.
Wanneer is de KOR financieel slim?
De echte vraag is niet of u aan de voorwaarden voldoet, maar of de regeling u iets oplevert. Dat hangt af van twee dingen: wie uw klanten zijn en hoe hoog uw inkoopkosten zijn.
Stel: u werkt als tuinontwerper voor particulieren en draait €18.000 omzet per jaar. U heeft weinig bedrijfskosten, dus u vraagt nauwelijks btw terug. Zonder KOR berekent u 21% btw aan uw klanten en draagt u dat af. Met de KOR vervalt die btw. Uw klanten betalen minder en uw administratie wordt een stuk eenvoudiger. In dit geval is de KOR vrijwel altijd aantrekkelijk.
Nu een ander voorbeeld: u bent grafisch ontwerper en u werkt voornamelijk voor andere bedrijven. Zakelijke klanten hebben bij een KOR-ondernemer geen btw om als voorbelasting te verrekenen. Dat betekent dat eenzelfde factuur van een concurrent die wél btw rekent, netto voordeliger is voor hen, want de voorbelasting die op hun factuur staat, drukt hun af te dragen btw. Tegelijkertijd kunt u zelf de btw op uw eigen inkoopkosten niet aftrekken. Per saldo betaalt u dan meer dan wanneer u gewoon btw-plichtig blijft. In dit geval is de KOR waarschijnlijk nadelig.
Drie valkuilen om rekening mee te houden
1. De groeival
De KOR lijkt aantrekkelijk als u net begint, maar wat als uw omzet groeit? Zodra u de grens van €20.000 overschrijdt, bent u verplicht u direct af te melden en vanaf diezelfde factuur moet u weer btw rekenen. Het probleem: uw klanten zijn gewend geraakt aan uw lagere, btw-vrije prijs. Een plotselinge verhoging van 21% is lastig uit te leggen en soms commercieel moeilijk door te voeren. Overweegt u de komende jaren te groeien? Houd hier dan rekening mee bij uw keuze.
2. De herzieningscorrectie
Dit is een valkuil die veel ondernemers volledig verrast. Als u in de jaren vóór aanmelding btw heeft teruggevraagd op investeringen, zoals een laptop, auto of apparatuur, kan de Belastingdienst een deel van die afgetrokken btw terugvorderen op het moment dat u zich aanmeldt voor de KOR. De herzieningsperiode is vijf jaar voor roerende goederen en tien jaar voor onroerend goed. Heeft u twee jaar geleden een zakelijke investering gedaan en €500 btw teruggevraagd? Dan kan de Belastingdienst bij aanmelding voor de KOR €300 van u terugvorderen: drie vijfde van het oorspronkelijke bedrag. Houd hier rekening mee voordat u besluit in te stappen.
3. De KOR geldt voor ál uw activiteiten
U kunt de KOR niet selectief toepassen. Heeft u meerdere activiteiten binnen één onderneming, bijvoorbeeld zowel coaching als verhuur, dan geldt de KOR voor alles of niets, u kunt niet per activiteit kiezen. Dit kan nadelig uitpakken als u voor één van uw activiteiten juist wél btw wilt terugvragen.
Drie vragen om te bepalen of de KOR bij u past
Zijn uw klanten voornamelijk particulieren? Ja? Dan is de KOR waarschijnlijk interessant. Particulieren kunnen de btw niet terugvragen, dus een lagere prijs is voor hen direct voelbaar. Nee, voornamelijk zakelijk? Dan werkt het prijsvoordeel omgekeerd en is de KOR voor uw klanten eerder nadelig dan neutraal.
Heeft u hoge inkoopkosten waarover u btw betaalt? Ja? Dan verliest u een belangrijk voordeel van het reguliere btw-systeem: de aftrek van voorbelasting. Hoe hoger uw inkoopkosten, hoe minder aantrekkelijk de KOR. Nee, weinig kosten? Dan mist u bij de KOR weinig en is de administratievereenvoudiging een netto voordeel.
Verwacht u de komende jaren te groeien richting €20.000? Ja? Denk dan goed na over de groeival. Een plotselinge btw-introductie op uw tarieven kan commercieel lastig zijn. Nee, uw omzet blijft stabiel onder de grens? Dan is de KOR de moeite waard om te overwegen.
Hoe meldt u zich aan?
U meldt zich aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk. De aanmelding moet uiterlijk vier weken vóór de gewenste ingangsdatum binnen zijn. Wilt u de KOR laten ingaan per 1 januari van het nieuwe jaar, dan moet u zich dus vóór begin december aanmelden. U kunt niet met terugwerkende kracht instappen.
Overschrijdt u tijdens het jaar de omzetgrens van €20.000? Dan bent u verplicht u direct af te melden. Vanaf de factuur waarmee u over de grens gaat, moet u weer btw rekenen en een volledige btw-administratie bijhouden.
Twijfelt u?
De KOR is eenvoudig aan te vragen, maar de afweging of het verstandig is vraagt om wat rekenwerk, zeker als u recent investeringen heeft gedaan of verwacht te groeien. Heeft u vragen over de KOR of wilt u weten of de regeling bij uw situatie past? Wij denken graag met u mee. Neem contact op voor een vrijblijvend gesprek.
Bronnen
Dit artikel is gebaseerd op openbare informatie van de volgende bronnen: